هل يجب فرض ضرائب على التجارة الرقمية؟ ما العلاقة بقرارات منظمة التجارة العالمية والابتكار والإنتاجية في الدول النامية؟

تلعب التجارة الرقمية، من مبيعات البرمجيات إلى الأفلام، دورا أكبر من أي وقت مضى في الاقتصاد العالمي، وقد أدى نموها السريع إلى تجديد الاهتمام بالآثار التي يمكن أن يخلفها هذا الشكل من العولمة على الاقتصاد العالمي وفرص التنمية والوظائف.

والسؤال ذو الصلة هو كيف تحتاج البلدان، وخاصة الاقتصادات النامية، إلى تكييف سياساتها مع الرقمنة المتزايدة للتجارة الدولية.

وقدم ثلاثة باحثين من البنك الدولي وصندوق النقد دراسة جديدة لكيف ينبغي للبلدان أن تفرض ضرائب على تدفقات التجارة الرقمية، ويشكل هذا السؤال أهمية مركزية في المناقشات الجارية حاليا في منظمة التجارة العالمية، اعترافًا بالفرص الجديدة العديدة التي يتم خلقها من خلال الرقمنة، اتفق أعضاء منظمة التجارة العالمية في عام 1998 على عدم فرض تعريفات جمركية على تدفقات التجارة الرقمية (“التعريفات الرقمية”).

وقد تم تجديد ما يسمى “الوقف الاختياري لمنظمة التجارة العالمية” منذ ذلك الحين، ولكنه أصبح الآن موضع تساؤل من قبل مجموعة من البلدان التي تدعو إلى مزيد من الحيز السياسي – بما في ذلك القدرة على وضع التعريفات الرقمية.

للمساعدة في تقييم تكلفة وفوائد الوقف الاختياري لمنظمة التجارة العالمية، يقدم الباحثون التحقيق فيما إذا كان ينبغي فرض ضرائب على التجارة الرقمية على الحدود (أي مع التعريفات الرقمية) أو خلفها من خلال الضرائب المحلية.

التجارة الرقمية ووقف منظمة التجارة العالمية

بلغت قيمة التجارة العالمية في الخدمات المقدمة رقمياً 3.82 تريليون دولار في عام 2022، أو 54% من إجمالي تجارة الخدمات العالمية و12% من إجمالي تجارة السلع والخدمات مجتمعة، وبلغ متوسط ​​معدل نموها السنوي 8.1%، متجاوزة كلاً من السلع والخدمات الأخرى.

تتمتع التجارة من خلال القنوات الرقمية بالعديد من الفوائد الفريدة التي تتجاوز المكاسب التقليدية من التجارة: فهي تساهم في رقمنة جميع جوانب الاقتصاد؛ يتيح عمليات أكثر كفاءة تعزز الإنتاجية؛ يعزز الترابط والتواصل، وبالتالي نقل المعرفة والتكنولوجيا الحالية وكذلك الابتكار؛ ويعزز الاحتواء من خلال تقليل الحواجز التجارية أمام الشركات الصغيرة والشركات التي تقودها النساء.

الوقف الاختياري للتعريفات الرقمية

على الرغم من أن اتفاقيات منظمة التجارة العالمية تغطي جميع أنواع التجارة، فإن القاعدة المتعددة الأطراف الوحيدة الخاصة بالتجارة الرقمية هي الوقف الاختياري للتعريفات الرقمية الذي أصدرته منظمة التجارة العالمية (اسمها القانوني، والذي عفا عليه الزمن إلى حد ما، هو وقف الرسوم الجمركية على عمليات النقل الإلكترونية).

وفي حين أن الطفرة في التجارة الرقمية ترجع إلى الابتكارات التكنولوجية التي مكنت هذه الأشكال الجديدة من التبادلات الدولية، فإن اتفاقيات منظمة التجارة العالمية مثل الوقف الاختياري، من خلال العمل كأداة التزام، تساهم في تقليل عدم اليقين في السياسات وتسهيل الاستثمار والتجارة. وكما لاحظ آخرون مؤخرًا، فإن تآكل هذه المصداقية يمكن أن يكون له عواقب سلبية طويلة المدى.

وكانت الدراسات حول التأثير الاقتصادي المحتمل للوقف الاختياري لمنظمة التجارة العالمية نادرة حتى الآن وركزت في المقام الأول على آثار الإيرادات المالية.

وفي حين تختلف هذه التقديرات على نطاق واسع، فإن الدراسات الحالية تشترك في أن الآثار المترتبة على الإيرادات المالية تميل إلى أن تكون صغيرة، بين 0.01% و0.33%، كحصة من إجمالي الإيرادات الحكومية في المتوسط.

والأهم من ذلك أننا نعتقد أن هذه قد لا تكون القضية الأبرز. والسؤال الآخر هو ما إذا كان الوقف الاختياري الذي فرضته منظمة التجارة العالمية يسهل أو يعيق تصميم السياسات الفعالة بشأن التجارة الرقمية.

آثار الإيرادات من التعريفات الجمركية مقابل ضريبة القيمة المضافة على التجارة الرقمية

في بحثنا، ندرس كلاً من الإيرادات والكفاءة المالية، ونظهر أن المنتجات الرقمية المستوردة ضمن نطاق الوقف تخضع للضريبة بشكل أفضل من خلال ضرائب الاستهلاك المحلية الحالية مثل ضرائب القيمة المضافة، حيث يمكن تكييف طرق التحصيل للمعاملات الرقمية. .

نبدأ بتقدير الحد الأعلى لتدفقات التجارة الرقمية التي تنشأ من تحويل المنتجات المادية التي كانت تولد في السابق إيرادات جمركية إلى منتجات رقمية يتم تداولها إلكترونيًا. وللقيام بذلك، نأخذ قائمة برموز النظام المنسق المكونة من ستة أرقام للمنتجات في طليعة التحول الرقمي ونحسب قيمة تجارية معاكسة للواقع بناءً على معدلات النمو قبل التحول الرقمي على نطاق واسع للاقتصاد. وتشير التقديرات إلى أن التجارة الرقمية هي الفرق بين التجارة المادية المسجلة في هذه المنتجات والتجارة المغايرة للواقع. ثم نقوم بعد ذلك بمقارنة الحد الأقصى المحتمل للإيرادات الثابتة بين أداتين يمكن للحكومات استخدامهما لفرض الضرائب على هذه التدفقات: التعريفات الجمركية الافتراضية في غياب قرار منظمة التجارة العالمية وضريبة القيمة المضافة.

تظهر نتائجنا أن الإيرادات القصوى المحتملة لضريبة القيمة المضافة على التجارة في هذه المنتجات الرقمية ليست فقط أكبر، على مستوى العالم بحوالي 2.5 مرة أعلى من التعريفات الجمركية بالمعدلات الحالية، بل إن ضريبة القيمة المضافة أكثر كفاءة من الناحية الاقتصادية أيضًا. وذلك لأن ضريبة القيمة المضافة هي ضرائب واسعة النطاق على الاستهلاك النهائي باستثناء المدخلات الوسيطة، مما يؤدي إلى خلق تشوهات أقل لكل دولار يتم جمعه؛  أسهل في إدارتها لأنها تعتمد على البنية التحتية الضريبية القائمة؛ وأسهل في التنفيذ.

أفضل الممارسات الناشئة فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة

تناقش دراسة جديدة لكل من ميشيل روتا كبير الاقتصاديين بالبنك الدولي، وتيبور هانابي خبير اقتصادي بصندوق النقد الدولي، الخبرة الواسعة وأفضل الممارسات الناشئة فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة المطبقة على المعاملات الرقمية عبر جميع فئات الدخل.

وبمقارنة مجموعات الدخل المختلفة، يكشف الشكل 3، أن الفرق في الإيرادات المحتملة هو الأكبر من حيث القيمة الدولارية بالنسبة للبلدان ذات الدخل المرتفع بسبب حصتها الكبيرة من الواردات العالمية إلى جانب انخفاض التعريفات الجمركية مقارنة بمعدلات ضريبة القيمة المضافة.

تتميز البلدان المتوسطة الدخل العليا والدنيا بأنها غير متجانسة، حيث تكون الإيرادات المحتملة متماثلة تقريبا بالنسبة للمجموعة الأولى وضريبة القيمة المضافة المقبلة في المجموعة الأخيرة.

وتتمتع البلدان المنخفضة الدخل بإمكانات منخفضة للإيرادات من كلا الأداتين بسبب انخفاض الواردات من المنتجات الرقمية.

اختلافات صارخة بين فئات الدخل

وفي خمسة بلدان فقط من بين البلدان ذات الشريحة الدنيا من الدخل المتوسط ​​والمنخفض، تتجاوز الإيرادات المقدرة المحتملة بموجب التعريفات تلك الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بأكثر من 0.1 نقطة مئوية من إجمالي الإيرادات.

وأخيرًا، قام الباحثون من صندوق النقد والبنك الدوليين بفحص كفاءة أنظمة ضريبة القيمة المضافة المختلفة من خلال مقارنة نسب كفاءة C، وهي إحصائية توضح مدى قرب نظام ضريبة القيمة المضافة في بلد ما من ضريبة القيمة المضافة المثالية – أي ضريبة يتم تطبيقها وفرضها بشكل مثالي بمعدل موحد.

وتظهر اختلافات صارخة بين فئات الدخل، لا تزال كفاءة C منخفضة نسبيًا في البلدان ذات الدخل المنخفض والمتوسط، مقارنة بالدول الأخرى.

ويشير هذا الاتجاه إلى أنه يمكن تحقيق مكاسب كبيرة على نطاق واسع في الإيرادات في هذه البلدان من خلال تحسين تصميم سياسة ضريبة القيمة المضافة والاستثمار في إدارة ضريبة القيمة المضافة وتدابير الامتثال.

الوقف الاختياري كأداة التزام بفرض ضرائب رقمية فعالة

تحتاج الأنظمة الضريبية إلى التكيف مع الرقمنة المتزايدة للنشاط الاقتصادي، بما في ذلك التجارة الدولية، يقارن البحث المقدم من خبراء البنك والصندوق الدولي، بين خيارين محددين للسياسات لتعبئة الإيرادات الضريبية من التجارة الرقمية: التدابير التمييزية مثل التعريفات الجمركية والتدابير غير التمييزية واسعة النطاق مثل ضريبة القيمة المضافة.

وهو يوضح أن ضريبة القيمة المضافة ليست أقل تشويها، وبالتالي أكثر كفاءة فحسب، بل يمكنها أيضا أن تولد إيرادات أعلى. ويمكن تعبئة تدفقات الإيرادات هذه من خلال ضريبة القيمة المضافة من خلال الاستثمار في القدرات الإدارية لتحسين التقاط التدفقات الرقمية وزيادة التغطية والامتثال. وبعيدًا عن مكاسب الإيرادات الثابتة، فقد ثبت أن الاستثمار في نظام ضريبة القيمة المضافة الذي يعمل بشكل جيد له فوائد طويلة الأجل من حيث زيادة الإيرادات الضريبية بكفاءة.

وتشير هذه النتائج إلى الوقف الاختياري الذي فرضته منظمة التجارة العالمية على التعريفات الرقمية كمثال على أداة التزام لمساعدة البلدان على تركيز جهود الإصلاح لتنفيذ سياسات أكثر كفاءة.

ومن المؤكد أن هذه الجهود لابد أن تستكمل بتنسيق السياسات العالمية ودعم البلدان النامية في تحديث أنظمتها الضريبية، ولكن من مصلحة كافة البلدان أن يتم تمديد الوقف الاختياري لمنظمة التجارة العالمية.